ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2025

Ngày 14 tháng 6 năm 2025, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, hiệu lực ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025, có một số nội dung mới mà Doanh nghiệp cần quan tâm như sau:

1. Đánh thuế thu nhập tại Việt Nam của Doanh nghiệp nước ngoài

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số (theo điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025).

Bên cạnh đó, Luật còn bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh (theo khoản 3 Điều 3).

2. Thuế suất theo doanh thu:

Từ năm 2025, thay vì áp dụng một mức thuế chung cho tất cả doanh nghiệp, Luật mới phân loại mức thuế suất theo tổng doanh thu:

• 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm.
• 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu từ 3 đến dưới 50 tỷ đồng.
• 20%: Mức thuế suất phổ thông cho các doanh nghiệp còn lại. Một số trường hợp đặc biệt sẽ áp dụng thuế suất 25%-50%.

3. Bổ sung thu nhập được miễn thuế:

Tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định một số thu nhập được miễn thuế, cụ thể:

• Thu nhập từ chuyển nhượng tính chỉ các-bon lần đầu, chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh;
• Khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và từ Quỹ hỗ trợ đầu tư do Chính phủ thành lập; khoản bồi thường của Nhà nước theo quy định của pháp luật;

4. Khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

• Khoản chi được trừ được bổ sung như sau:

+ Bổ sung khoản chi được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.

+ Bổ sung khoản tài trợ và chi phí cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số trong doanh nghiệp.

+ Bổ sung một số khoản chi thực tế phát sinh khác như: khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ; khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

+ Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết nhưng không được hoàn thuế được tính vào chi phí được trừ.

• Các khoản chi không được trừ: chi vượt mức hoặc chi cho các hoạt động không phù hợp theo quy định pháp luật chuyên ngành.

5. Ngành nghề được hưởng ưu đãi

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, các ngành nghề được hưởng thuế suất ưu đãi có một số thay đổi như sau:

• Bỏ một số ngành, nghề được hưởng ưu đãi: 

• Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng;
• Dự án đầu tư tại khu công nghiệp;

• Bổ sung các ngành, nghề ưu đãi đã được quy định cụ thể chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành:

• Dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020;
• Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Trên đây chúng tôi chỉ liệt kê một số điểm mới của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 mà Doanh nghiệp cần phải quan tâm. Bên cạnh đó, Luật còn quy định các vấn đề khác về kỳ tính thuế, phương pháp tính thuế, ưu đãi thuế đối với từng trường hợp cụ thể.